Najważniejszy artykuł dla firm wypracowujących zyski
Tytuł zobowiązuje. Dlaczego miałby to być najważniejszy artykuł?
Gdyż pozwoli on pozyskać Wam wiedzę, jak w prosty sposób, dzięki wypracowanym i zatrzymanym w spółce zyskom, wygenerować zwrot podatku.
Ile taka wiedza może być warta?
Dla spółek może przełożyć się nawet na..... 47,5 tys PLN rocznie.
Nieźle.
Tak, dobrze przeczytałeś !
Nadszedł czas, abyś dołączył/a do naszej podróży przez świat korzyści podatkowych.
Zainwestuj kilka chwil w lekturę tego artykułu, a odkryjesz, jak sprawić, że Twój biznes będzie błyszczeć nie tylko finansowo, ale także podatkowo.
Przygotuj się na odkrycie eldorado, które czeka na Ciebie w zyskach Twojej spółki!
Jesteś ciekaw ile możesz zyskać- oczy na start - zaczynamy.
Gdyż pozwoli on pozyskać Wam wiedzę, jak w prosty sposób, dzięki wypracowanym i zatrzymanym w spółce zyskom, wygenerować zwrot podatku.
Ile taka wiedza może być warta?
Dla spółek może przełożyć się nawet na..... 47,5 tys PLN rocznie.
Nieźle.
Tak, dobrze przeczytałeś !
Nadszedł czas, abyś dołączył/a do naszej podróży przez świat korzyści podatkowych.
Zainwestuj kilka chwil w lekturę tego artykułu, a odkryjesz, jak sprawić, że Twój biznes będzie błyszczeć nie tylko finansowo, ale także podatkowo.
Przygotuj się na odkrycie eldorado, które czeka na Ciebie w zyskach Twojej spółki!
Jesteś ciekaw ile możesz zyskać- oczy na start - zaczynamy.
Co się zmieniło w 2019 roku?
W 2019 wprowadzono zmianę do ustawy o CIT, z której powinna korzystać każda spółka, wypracowująca wysokie dochody.
Ciągle mało popularne w Polsce narzędzie, miało stać się zachętą dla spółek, do kumulowania kapitału, a zniechęcające do finansowania m.in kredytem.
Narzędzie to, dało możliwość odliczenia od dochodu podatników CIT – zysku pozostawionego w firmie.
Co to oznacza w praktyce dla firm, które wypracowują większe zyski?
Ciągle mało popularne w Polsce narzędzie, miało stać się zachętą dla spółek, do kumulowania kapitału, a zniechęcające do finansowania m.in kredytem.
Narzędzie to, dało możliwość odliczenia od dochodu podatników CIT – zysku pozostawionego w firmie.
Co to oznacza w praktyce dla firm, które wypracowują większe zyski?
Możliwość zaliczenia do kosztów Hipotetycznych Odsetek od kapitału własnego – kapitału zapasowego, utworzonego z zysków bądź dopłat.
Hipotetyczne odsetki to takie, które spółka potencjalnie płaciłaby, gdyby zamiast finansowania działalności własnymi zyskami lub dopłatami od wspólnika, sięgnęła po finansowanie zewnętrzne.
Założenia i cel wprowadzenia hipotetycznych odsetek
W jakim celu wymyślono tak oryginalnie brzmiące rozwiązanie?
Celem było stworzenie zachęty do kumulacji zysków w spółkach (będących podatnikami CIT) oraz podniesienie podatkowej atrakcyjności tego finansowania, wobec finansowania dłużnego (od którego odsetki zasadniczo pomniejszają podstawę opodatkowania).
Czyli - finansowanie własne spółki jej zyskami, miało dawać bonus, w porównaniu do finansowania zewnętrznego np. w postaci kredytu.
Celem było stworzenie zachęty do kumulacji zysków w spółkach (będących podatnikami CIT) oraz podniesienie podatkowej atrakcyjności tego finansowania, wobec finansowania dłużnego (od którego odsetki zasadniczo pomniejszają podstawę opodatkowania).
Czyli - finansowanie własne spółki jej zyskami, miało dawać bonus, w porównaniu do finansowania zewnętrznego np. w postaci kredytu.
Kalkulacja odsetek od kapitału własnego
Zgodnie z Ustawą CIT, kosztem uzyskania przychodów jest kwota odpowiadająca iloczynowi:
• stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz
• zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki lub kwoty dopłaty wniesionej do spółki.
Wzór na obliczenie kwoty hipotetycznych odsetek wygląda w następujący sposób:
• stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz
• zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki lub kwoty dopłaty wniesionej do spółki.
Wzór na obliczenie kwoty hipotetycznych odsetek wygląda w następujący sposób:
( R + 1% ) x E
gdzie:
R - stopa referencyjna NBP, na ostatni dzień roku poprzedzającego akumulację zysku, wniesienie dopłaty (w 2023 r. stosowana stopa referencyjna to 6,75%, a więc swoistego rodzaju oprocentowanie kapitału własnego wynosi 7,75%)
E – kwota zysku zatrzymanego; dopłaty
Do kalkulacji nie zalicza się dopłat i zysków przeznaczonych na pokrycie straty bilansowej.
R - stopa referencyjna NBP, na ostatni dzień roku poprzedzającego akumulację zysku, wniesienie dopłaty (w 2023 r. stosowana stopa referencyjna to 6,75%, a więc swoistego rodzaju oprocentowanie kapitału własnego wynosi 7,75%)
E – kwota zysku zatrzymanego; dopłaty
Do kalkulacji nie zalicza się dopłat i zysków przeznaczonych na pokrycie straty bilansowej.
Limit kosztów
Limit odliczenia wynosi 250 tys. zł kosztów. Przekłada się on na obniżenie CIT o 47,5 tys. zł w przypadku spółek na 19% stawce i 22,5 tys zł dla małych podmiotów na 9% CIT.
Przykład kaklulacji
PRZYKŁAD 1
Wspólnicy spółki z o.o. postanowili, w drodze uchwały, o zatrzymaniu wypracowanego w 2021 r. zysku, w wysokości 1 mln zł i przekazaniu go na kapitał zapasowy.
Roczne odsetki od kapitału własnego zaliczone do kosztów podatkowych za 2022 r.:
(1,75 % + 1 %) x 1.000.000 zł. = 27.500 zł
Zatrzymanie w spółce zysku, pozwoliło na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów: w 2022 r. kwoty 27 500 zł.
Pozwoliło to firmie, na obniżenie podatku za 2022 rok o kwotę 5 225,00 zł.
W kolejnych dwóch latach, firma będzie mogła dokonać takich samych odpisów, co przełoży się na zaoszczędzenie kwoty 15 675 zł.
Analiza zatrzymania zysku w kolejnych latach na bazie zmieniającej się stopy referencyjnej NBP
Roczne odsetki od kapitału własnego zaliczone do kosztów podatkowych za 2023 r.:
(6,75 %+ 1 %) x 1.000.000 zł. = 77 500,00 zł
W kolejnym roku rozwiązanie może przełożyć się na obniżenie podatku o kwotę 14 725,00 zł.
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2024 r.:
(5,75 %+ 1 %) x 1.000.000 zł. = 67 500 zł
W 2024 roku rozwiązanie pozwoli z kolei, na obniżenie podatku o kwotę 12 825,00 zł.
Należy pamiętać iż finalnie każda złotówka zysku, zatrzymanego w spółce na okres 3 lat, może pozwolić na znaczące oszczędności w skali płaconego podatku.
PRZYKŁAD 2
Wspólnicy spółki z o.o. w 2022 r. postanowili, w drodze uchwały, o zatrzymaniu wypracowanego w 2021 r. zysku w spółce i przekazaniu go na kapitał zapasowy. Wysokość zysku zatrzymanego wynosi 4 mln zł.
Dodatkowo, na początku 2022 r. wspólnicy wnieśli dopłaty w wysokości 2 mln zł.
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2022 r.:
(1,75 %*+ 1 %) x 6.000.000 = 165.000 zł < 250.000 zł = 165.000 zł
Zatrzymanie w spółce zysku, pozwoliło na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów w 2022 r. kwoty 165.000 zł.
Pozwoliło to firmie, na obniżenie podatku za 2022 rok o kwotę 31 350 zł.
Analiza zatrzymania zysku w kolejnych latach na bazie zmieniającej się stopy referencyjnej NBP
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2023 r.:
(6,75 %+ 1 %) x 6.000.000 zł. = 465.000 > 250.000 = 250.000 zł
W 2023 roku rozwiązanie, pozwoliło na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów, kwoty 250 tys PLN (maks. limitu), co pozwoliło na obniżenie podatku o 47 500 zł.
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2024 r.:
(5,75 %+ 1 %) x 6.000.000 zł. = 405.000 > 250.000 = 250.000 zł
W 2024 roku, również zaliczono do kosztów uzyskania przychodów kwotę 250 tys PLN (maks. limitu) i zaoszczędzono na podatku o 47 500 zł
Ze względu na wysoką stopę referencyjną, (5,75% na koniec 2023) wystarczy obecnie (2024r), przeznaczyć 3,7 mln zł na kapitał zapasowy, aby uzyskać maksymalny pułap odliczenia, który daje nam ok 250 tys kosztów i 47,5 tys zł oszczędności. W okresie 3 kolejnych lat zatrzymanie zysku w spółce da jej dodatkowe 142,5 tys PLN.
Wspólnicy spółki z o.o. postanowili, w drodze uchwały, o zatrzymaniu wypracowanego w 2021 r. zysku, w wysokości 1 mln zł i przekazaniu go na kapitał zapasowy.
Roczne odsetki od kapitału własnego zaliczone do kosztów podatkowych za 2022 r.:
(1,75 % + 1 %) x 1.000.000 zł. = 27.500 zł
Zatrzymanie w spółce zysku, pozwoliło na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów: w 2022 r. kwoty 27 500 zł.
Pozwoliło to firmie, na obniżenie podatku za 2022 rok o kwotę 5 225,00 zł.
W kolejnych dwóch latach, firma będzie mogła dokonać takich samych odpisów, co przełoży się na zaoszczędzenie kwoty 15 675 zł.
Analiza zatrzymania zysku w kolejnych latach na bazie zmieniającej się stopy referencyjnej NBP
Roczne odsetki od kapitału własnego zaliczone do kosztów podatkowych za 2023 r.:
(6,75 %+ 1 %) x 1.000.000 zł. = 77 500,00 zł
W kolejnym roku rozwiązanie może przełożyć się na obniżenie podatku o kwotę 14 725,00 zł.
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2024 r.:
(5,75 %+ 1 %) x 1.000.000 zł. = 67 500 zł
W 2024 roku rozwiązanie pozwoli z kolei, na obniżenie podatku o kwotę 12 825,00 zł.
Należy pamiętać iż finalnie każda złotówka zysku, zatrzymanego w spółce na okres 3 lat, może pozwolić na znaczące oszczędności w skali płaconego podatku.
PRZYKŁAD 2
Wspólnicy spółki z o.o. w 2022 r. postanowili, w drodze uchwały, o zatrzymaniu wypracowanego w 2021 r. zysku w spółce i przekazaniu go na kapitał zapasowy. Wysokość zysku zatrzymanego wynosi 4 mln zł.
Dodatkowo, na początku 2022 r. wspólnicy wnieśli dopłaty w wysokości 2 mln zł.
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2022 r.:
(1,75 %*+ 1 %) x 6.000.000 = 165.000 zł < 250.000 zł = 165.000 zł
Zatrzymanie w spółce zysku, pozwoliło na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów w 2022 r. kwoty 165.000 zł.
Pozwoliło to firmie, na obniżenie podatku za 2022 rok o kwotę 31 350 zł.
Analiza zatrzymania zysku w kolejnych latach na bazie zmieniającej się stopy referencyjnej NBP
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2023 r.:
(6,75 %+ 1 %) x 6.000.000 zł. = 465.000 > 250.000 = 250.000 zł
W 2023 roku rozwiązanie, pozwoliło na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów, kwoty 250 tys PLN (maks. limitu), co pozwoliło na obniżenie podatku o 47 500 zł.
Roczne odsetki od kapitału własnego, zaliczone do kosztów podatkowych za 2024 r.:
(5,75 %+ 1 %) x 6.000.000 zł. = 405.000 > 250.000 = 250.000 zł
W 2024 roku, również zaliczono do kosztów uzyskania przychodów kwotę 250 tys PLN (maks. limitu) i zaoszczędzono na podatku o 47 500 zł
Ze względu na wysoką stopę referencyjną, (5,75% na koniec 2023) wystarczy obecnie (2024r), przeznaczyć 3,7 mln zł na kapitał zapasowy, aby uzyskać maksymalny pułap odliczenia, który daje nam ok 250 tys kosztów i 47,5 tys zł oszczędności. W okresie 3 kolejnych lat zatrzymanie zysku w spółce da jej dodatkowe 142,5 tys PLN.
Okres naliczania odsetek
Dlaczego koszty w przykładach liczymy w okresie 3 lat?
Zgodnie z ustawą odliczenie hipotetycznych odsetek, przysługuje zarówno w roku podwyższenia kapitału (zapasowego lub rezerwowego), wniesienia dopłaty, jak i w 2 kolejnych latach podatkowych
Zgodnie z ustawą odliczenie hipotetycznych odsetek, przysługuje zarówno w roku podwyższenia kapitału (zapasowego lub rezerwowego), wniesienia dopłaty, jak i w 2 kolejnych latach podatkowych
Kiedy zachodzi obowiązek korekty i naliczenia hipotetycznych przychodów
Czynności zagrożone sankcją korekty kosztów odsetek, od kapitału własnego obejmują:
• Wypłatę zysków i zwrot dopłat
Przez wypłatę zysku należy rozumieć nie tylko wypłatę dywidendy na rzecz wspólników, ale także wypłatę wynagrodzenia umorzeniowego z zysków (umorzenie z tzw. czystego zysku).
• Czynności restrukturyzacyjne
Przejęcie spółki w formie połączenia przez przejęcie i w formie podziału spółki, która zaliczyła do KUP odsetki od kapitału własnego. Przekształcenie spółki, która zaliczyła do KUP odsetki od kapitału własnego, w spółkę niemającą osobowości prawnej.
Sankcję stosuje się, jeżeli ww. zdarzenia będą miały miejsce przed upływem 3 lat od końca roku podatkowego, w którym została wniesiona dopłata lub podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku.
Forma korekty – rozpoznanie hipotetycznego przychodu podatkowego
• Przychód ustala się w wysokości odpowiadającej odliczonym KUP równych odsetkom od kapitału własnego.
• Przychód rozpoznawany jest na bieżąco – brak obowiązku korekty wstecznej i sankcji w postaci odsetek.
• Zwroty części dopłaty lub wypłata części zysku pierwotnie pozostawionego w spółce oznacza proporcjonalnie kalkulowany poziom korekty rozpoznanych wcześniej kosztów uzyskania przychodu.
• Wypłatę zysków i zwrot dopłat
Przez wypłatę zysku należy rozumieć nie tylko wypłatę dywidendy na rzecz wspólników, ale także wypłatę wynagrodzenia umorzeniowego z zysków (umorzenie z tzw. czystego zysku).
• Czynności restrukturyzacyjne
Przejęcie spółki w formie połączenia przez przejęcie i w formie podziału spółki, która zaliczyła do KUP odsetki od kapitału własnego. Przekształcenie spółki, która zaliczyła do KUP odsetki od kapitału własnego, w spółkę niemającą osobowości prawnej.
Sankcję stosuje się, jeżeli ww. zdarzenia będą miały miejsce przed upływem 3 lat od końca roku podatkowego, w którym została wniesiona dopłata lub podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku.
Forma korekty – rozpoznanie hipotetycznego przychodu podatkowego
• Przychód ustala się w wysokości odpowiadającej odliczonym KUP równych odsetkom od kapitału własnego.
• Przychód rozpoznawany jest na bieżąco – brak obowiązku korekty wstecznej i sankcji w postaci odsetek.
• Zwroty części dopłaty lub wypłata części zysku pierwotnie pozostawionego w spółce oznacza proporcjonalnie kalkulowany poziom korekty rozpoznanych wcześniej kosztów uzyskania przychodu.